2025-ben számos jogszabályváltozásra kell figyelnie mind a munkáltatóknak, mind pedig a munkavállalóknak: Kibővül a juttatási paletta, a családi kedvezmény két lépcsőben emelkedik, megnőnek az egyszerűsített foglalkoztatás közterhei, július 1-től csak 120 napot lehet egy évben egy munkavállalónak alkalmi munkával, idénymunkával dolgoznia.
Családi kedvezmény kétlépcsős emelkedése
2025. július 1-től ötven százalékkal, 2026. január 1-től pedig száz százalékkal emelkedik a családi kedvezmény. Ez nem csak az egy, kettő, három vagy több gyermekes családokat érinti, hanem a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermeket nevelőket is.
Ha eddig egy gyermek után havi 10 000 forint nettó adómegtakarítást realizált az adózó, 2025 július 1-től 15 000 forintot, 2026. január 1-től pedig 20 000 forintot fog. Egy három gyermekes család tehát (ha minden gyermek kedvezményezett eltartott), 2026. január 1-től havi 198 000 forint kedvezményt tud érvényesíteni, ha elegendő szja és járulék-köteles jövedelemmel rendelkezik.
Juttatásokkal kapcsolatos változások
Az idei évtől bővülnek a SZÉP-kártya felhasználási lehetőségei, továbbá új juttatási elemekre is gondolhatnak a munkáltatók, amikor a 2025-ös év cafeteria rendszerét alakítják ki.
A SZÉP-kártya 450 000 forintos keretösszegén felül évi 120 000 forint adható Aktív Magyarok jogcímen, mely az aktív életmód elősegítésére használható fel. A keretet arányosítani kell, ha az adott munkaviszony nem áll fenn egész évben. Fontos részletszabály, hogy naptári félévenként legfeljebb 60 ezer forintot utalhat a kifizető a munkavállaló számára, továbbá a munkavállalónak nyilatkoznia kell arról, hogy az Aktív Magyarok alszámlájára az elző naptári félévben utalt pénzösszeg nyolcvan százalékát már elköltötte. Az összeg felhasználható például különféle sportok űzésére, sporteszközök bérlésére, sport és szabadidős képzésre, de akár síelésre vagy uszodabérlet vásárlására is.
Az adó mértéke 28 %, rekreációs keretösszeg felett 33,04%.
Kizárólag 2025-ben a SZÉP-kártya egyenlegének egy része lakásfelújítási céllal is felhasználható. Ennek értéke legfeljebb a SZÉP-kártya fizetési számláján 2025. évi január 1-jén nyilvántartott támogatás és a számlára a 2025. évben utalt támogatás 50 %-át meg nem haladó összeg.
A Kormány 390/2024. (XII. 11.) Korm. Rendelete értelmében az összeg az alábbiakra használható fel:
1. vasáru-, építőanyag-, festék-, üveg-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.52., kivéve a szaunák, úszó- és masszázsmedencék kiskereskedelmét),
2. bútor, világítási eszköz, edény, evőeszköz és egyéb háztartási cikk kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.55-ből a bútorok, világítástechnikai eszközök értékesítése),
3. iparcikk jellegű vegyes kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.12., kivéve ruházati cikkek, kozmetikumok, ékszerek, játékok, sportcikkek),
4. szőnyeg, fal-, padlóburkoló kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.53-ból a fal- és padlóburkolatok kiskereskedelme)
A béren kívüli juttatások palettáját erősíti a lakhatási támogatás is január 1-től, amit kizárólag a 35. életévüket be nem töltött fiatalok kérhetnek (35 év felett magasabb adózással sincs rá lehetőség), ha a munkáltatójuk elérhetővé teszi a juttatási kínálatban. Ezt a lakás bérleti díjának megfizetésére vagy lakáscélú hiteltörlesztésre lehet felhasználni. Éves szinten ennek összege 1 800 000 forint lehet és arányosítani kell évközbeni munkaviszony kezdés vagy befejezés esetén, illetve abban az esetben is, ha a munkavállaló betölti a 35. életévét. A munkáltatói juttatást kizárólag átutalási megbízással, valamint felhatalmazó levélen alapuló beszedési megbízással lehet megfizetni.
Az adó mértéke 28 %, rekreációs keretösszeg felett 33,04%.
Új adómentes elemek is megjelentek az Szja törvény 1. számú mellékletében. Munkavállalói oldalról érdemes megemlíteni az állatkerti belépőt, illetve bérletet, továbbá adómentesen lehet a munkavállaló számára biztosítani a saját munkahelyi fitness termet, sporteszközöket is.
Drágább lesz az egyszerűsített foglalkoztatás
Két jelentősebb változás érinti az egyszerűsített foglalkoztatást választókat: jelentősen növekszik a munkáltató által fizetett közteher 2025. február 1-től, valamint korlátozták éves szinten a maximális alkalmi munka, idénymunka hosszát.
Köszönhetően a minimálbér emelkedésének, 2025. január 1-től is növekszik az egyszerűsített foglalkoztatás közterhe, 2025. február 1-től azonban változik az Efo. törvény 1. § (4) -e, mely szerint az egyszerűsített foglalkoztatásban foglalkoztatott munkavállaló esetében a munkáltató által fizetendő közteher mértéke:
- mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén az eddigi 1500 forint / nap helyett 2200 forint / nap lesz,
- alkalmi munka esetén az eddigi 2900 forint / nap helyett 4400 forint / nap lesz,
- filmipari statiszta esetén nem lesz további emelkedés, marad a 8700 forint / nap.
2025. július 1-től arra is figyelnie kell a munkáltatónak, hogy egy munkavállaló egy adott évben maximum 120 napot dolgozhat egyszerűsített foglalkoztatás keretében akár idénymunkáról, és/vagy alkalmi munkáról van szó. Eddig több munkáltatónál lehetett éves szinten 120 napot dolgozni, nem adódtak össze a napok, most már kizárólag a munkavállaló szemszögéből kell ezt vizsgálni. Ebből adódóan kiegészült az Efo tv. a következőkkel:
- Az állami adóhatóság a munkáltató bejelentését visszautasítja, ha a munkaviszony napjainak száma az 1. § (4) bekezdésébe ütközik, tehát a 120 napot meghaladja éves szinten.
- Az 1. § (4) bekezdésének feltételeinek vizsgálata céljából az egyszerűsített foglalkoztatásra irányuló jogviszony létesítését megelőzően a foglalkoztató jogosult a természetes személy adóazonosító jelének, TAJ-számának és nevének megismerésére és kezelésére. Az 1. § (4) bekezdés szerinti feltétel vizsgálatához az állami adó- és vámhatóság elektronikus lekérdezési lehetőséget biztosít.
Fontosabb változások a munka törvénykönyvéről és az adózás rendjéről szóló törvényben, módosultak a harmadik ország állampolgárainak foglalkoztatási feltételei
Igazán jelentős munkajogi változások nincsenek idén év elejétől, érdemes azonban megemlíteni az apasági szabadságra vonatkozó módosítást. Ennek értelmében, az apa gyermeke születése esetén legkésőbb a gyermeke születését követő, vagy gyermek örökbefogadása esetén legkésőbb az örökbefogadást engedélyező határozat véglegessé válását követő negyedik hónap végéig tíz munkanapra jogosult, amelyet kérésének megfelelő időpontban, legfeljebb két részletben kell kiadni. 2024. december 31-ig a második hónap végéig lehetett az apasági szabadságot kivenni. (2012. évi I. törvény [Mt.] 118. § (4))
Az 2017. évi CL. törvény [Art.] a következő 138/A. §-sal egészül ki: Az állami adó- és vámhatóság felhívására az adózó köteles a felhívásban megjelölt adatok közötti eltérést adategyeztetési eljárás keretében adatszolgáltatás útján tisztázni. Az adózó köteles a felhívás kézbesítésétől számított tizenöt napon belül, az erre a célra rendszeresített elektronikus felületen az adategyeztetést elvégezni. Az állami adó- és vámhatóság az elektronikus felületen az adategyeztetés teljesítéséhez szükséges adatokat, beleértve a másik adózó által nyújtott adatokat, az adózó rendelkezésére bocsátja.
Az állami adó- és vámhatóság az adózót háromszázezer forint összegű mulasztási bírsággal sújtja, ha az adózó a 138/A. § (2) bekezdésében foglalt kötelezettségét nem teljesíti. (229/B. §)
Szigorodnak továbbá a szankciók a foglalkoztatott bejelentésére vonatkozó szabályok megsértése esetén 2025. július 1-től. Az Art. a következő 225/A. §-sal egészül ki: Ha az adózó az általa bejelentett foglalkoztatottra, társas vállalkozóra vonatkozó, bevallási kötelezettségét nem teljesítette, az adóhatóság – a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett – tizenöt napos határidő tűzésével felhívja az adózót a bevallási vagy bejelentési kötelezettség jogszerű teljesítésére.
A határidő eredménytelen elteltét követően az adóhatóság az adózót százezer forint mulasztási bírsággal sújtja. Ha a mulasztás több foglalkoztatottat, társas vállalkozót érint, a mulasztási bírság mértéke az érintett foglalkoztatottak, társas vállalkozók számának és a bírság összegének szorzata.
Forrás: ey.com