2025. január 1-jén indult a Kisvállalkozások Közösségi Alanyi Adómentességi Rendszere, vagyis az SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises), amely a kisvállalkozások közösségi héamentességének adminisztrációját egyszerűsíti mind az adózók, mind az adóhatóságok számára.
2025. január 1. előtt a kisvállalkozások csak abban a tagállamban járhattak el alanyi adómentes adóalanyként, ahol gazdasági céllal letelepedtek. Ez azt jelentette, hogy minden olyan, a letelepedésüktől eltérő tagállamban, ahol terméket értékesítettek, szolgáltatást nyújtottak nyilvántartásba kellett vetetniük magukat, és teljesíteniük kellett az áfakötelezettségeket, például áfabevallást kellett benyújtaniuk, áfát kellett fizetniük (kivéve például, ha a tagállami szabályozás erre a vevőt, a szolgáltatást igénybe vevőt kötelezte).
2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany – meghatározott feltételek mellett – a letelepedésétől eltérő tagállamban is választhatja az alanyi adómentességet, úgy, hogy ehhez kizárólag a letelepedése szerinti tagállamban kell nyilvántartásba vetetnie magát.
Az új szabályozás értelmében tehát 2025. január 1-jétől
- egyrészt a belföldön székhellyel, ennek hiányában lakóhellyel (a továbbiakban együtt: székhellyel) rendelkező adóalany a Közösség olyan másik tagállamában teljesített ügyleteiben is eljárhat alanyi adómentes adóalanyként, amely tagállamban nem telepedett le, és amely tagállam adómentességet biztosít a kisvállalkozások számára,
- másrészt a Közösség másik tagállamában székhellyel rendelkező adóalany belföldön végzett tevékenységére akkor is választhatja az alanyi adómentességet, ha belföldön nem telepedett le.
Mindkét esetben feltétel, hogy
- az adóalany göngyölített éves nettó árbevétele ne haladja meg az adott tagállamban meghatározott tagállami küszöbértéket, és
- a göngyölített uniós éves nettó árbevétele ne haladja meg a 100 000 eurót.
Nem feltétel azonban, hogy
- az adóalany a székhelye szerinti tagállamban is alanyi adómentességet alkalmazzon.
Az új szabályozás szerint a Közösség területén kívül székhellyel rendelkező adóalany nem választhat alanyi adómentességet, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
A határon átnyúló alanyi adómentesség választása opcionális, egy vagy több tagállamban is alkalmazható. Ennek megfelelően a különös áfaszabályok a következőképp alkalmazhatók:
- csak a letelepedés helye szerinti tagállamban,
- csak a letelepedés helye szerinti tagállamtól eltérő tagállam(ok)ban,
- a letelepedés helye szerinti tagállamban és az adóalany által választott más tagállam(ok)ban.
A SME-rendszerrel kapcsolatos további tudnivalók, információk a NAV honlapján a SME menüpontban elérhetőek.
Jogszabályi háttér:
Az SME-rendszer közösségi jogszabályi alapját a 2020/285/EU tanácsi irányelv és a 2021/2007/EU bizottsági végrehajtási rendeletadja. Előbbi a Héa-irányelv kisvállalkozásokra vonatkozó XII. cím 1. fejezetének 2. szakaszát módosítja, utóbbi az adózók által letelepedési tagállamukhoz bejelentendő és a tagállamok között továbbítandó adatok körét, valamint az adatok továbbításának rendjét határozza meg.
Az SME-rendszerre vonatkozó közösségi szabályokat az Áfa tv. ülteti át a belső jogrendszerbe a következők szerint: a belföldi adóalanyokra vonatkozó rendelkezéseket a 2025. január 1-jétől hatályos 195/A. - 195/F §-ok, a Közösség más tagállamában székhellyel/lakóhellyel rendelkező adóalanyokkal kapcsolatos előírásokat a 195/G. – 195/K. §-ok tartalmazzák.
A kisvállalkozásokra vonatkozó különös általános forgalmi adó (hozzáadottérték-adó) szabályozás módosítása értelmében, ha a tagállamok bevezetnek olyan szabályozást, amely tartalmában az alanyi (kisvállalkozásokra vonatkozó) adómentességnek felel meg, akkor annak alkalmazását 2025. január 1-jétől lehetővé kell tenniük a Közösség területén székhellyel, ennek hiányában lakóhellyel rendelkező adóalanyok számára is, a saját területükön letelepedett adóalanyoknak biztosított azonos feltételekkel.
Ennek megfelelően az Áfa tv. XIII. fejezete (Alanyi adómentesség) az alábbi – 2025. január 1-jétől hatályos – alcímekkel, szabályokkal egészült ki:
- Az alanyi adómentességnek a belföldön letelepedett adóalanyok által belföldön történő alkalmazására vonatkozó szabályok (a szabályozás lényegében megegyezik a 2025. január 1-jét megelőzően hatályos szabályozással, a módosítás ezt néhány elemében pontosítja, egészíti ki);
- Az alanyi adómentességnek a belföldön letelepedett adóalanyok által a Közösség másik tagállamában történő választására vonatkozó szabályok;
- Az alanyi adómentességnek a Közösség más tagállamában letelepedett adóalanyok által belföldön történő alkalmazására vonatkozó szabályok.
Forrás: nav.gov.hu