Vállalkozói teendők az új KATA-törvény hatálybalépéséig

A 2022. szeptember 1-től hatályba lépő új szabályozás legfontosabb előírásai:

• Csak egyéni vállalkozó lehet KATA-s (a bt-k, kkt-k, ügyvédek, ügyvédi irodák nem), viszont továbbra is lehet mezőgazdasági őstermelés mellett ebben az adónemben működni.

• Csak főfoglalkozás esetén lehet ezt az adónemet választani, azaz kizártak a KATA-ból az alábbiak:
  • a főállású munkaviszony,
  • saját jogú nyugdíj,
  • rokkantsági nyugdíj,
  • rehabilitációs vagy rokkantsági ellátás,
  • társas vállalkozói jogviszony,
  • nappali tagozatos tanulmányok mellett vállalkozó, illetve
  • a külföldön biztosítottak.

• A KATA alanyiság megszűnik a bevétel megszerzését megelőző nappal – a taxisokon kívül – minden KATA-snak, ha kifizetőtől szerez bevételt. Ez azt jelenti, hogy a KATA-s vállalkozások – a taxisok kivételével – csak magánszemélyeknek és őstermelőknek nyújthatnak szolgáltatást, értékesíthetnek terméket (cégeknek, egyéni vállalkozónak, költségvetési szerveknek nem).
  Ez az adószámos magánszemélyeken és az őstermelőkön kívül minden más vállalkozást is érint, mert 2022. szeptember 1-től ők nem kaphatnak kisadózótól számlát.

A felkészülés során az alábbiakat szükséges átgondolni:

Egyéni vállalkozóként:

• Csak magánszemélyeknek nyújtok szolgáltatást, értékesítek terméket?
• Sohasem állítok ki olyan számlát, amin szerepel a vevő adószáma?

Ha a válasz IGEN, akkor a vállalkozó:

• Maradhat KATA -s, csupán annyi teendője van, hogy 2022. szeptember 25-ig ezt bejelenti a NAV felé a 22T101E nyomtatványon.
• Javasolt ebben az esetben az üzletbe kirakni egy tájékoztató táblát is: „Csak magánszemélyeket szolgálunk ki.”
  Ezzel megelőzhető, hogy kifizető kérjen számlát.

Ha a válasz NEM, akkor a vállalkozó:

• az adótanácsadóval, könyvelővel folytatandó beszélgetésre felkészül,
• áttekinti, hogy milyen vállalkozói költségei vannak, mert ezek jelentősen befolyásolják, hogy milyen adózási módot érdemes választani.

Pl.:

• az anyag- és árubeszerzési költség;
• egyéb vállalkozási költségek;
• van-e gépkocsi, amire költséget tud elszámolni, stb…
• mennyi bevétele várható még 2022. augusztus 31-ig?
  A törvényi előírások szerint, aki 2022. augusztus 31-én kisadózónak minősül, annak a 40 %-os különadót csak akkor kell megfizetnie, ha a 2022. augusztus 31-ig megszerzett bevétele a tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok száma és 1,5 millió Ft szorzatát meghaladja.
  A KATA alanyiság megszűnésének utolsó napján megszerzett bevételnek kell tekinteni minden olyan ellenértéket, amelyről kiállított bizonylat szerinti teljesítési időpont a KATA alanyiság időszakára esik.
  Ez azt jelenti, hogy az a kisadózó, aki már 2022 januárjában is KATA -s volt, és a KATA alanyiság 2022. szeptember 1. nappal szűnik meg, az idén 12 millió Ft-ig nem fizet különadót (8 hónap * 1,5 millió Ft).

Ha a KATA alanyiság azért szűnik meg, mert az adózó az új törvény szerint nem lehet kisadózó (pl. munka mellett egyéni vállalkozó vagy betéti társaság, stb.), akkor az alábbi lehetőségei vannak:

Egyéni vállalkozó esetében:

• választhatja az SZJA törvény szerinti vállalkozói jövedelem szerinti adózást (az átjelentkezéssel kapcsolatos szabályok még nem ismertek, mivel a törvény nem lépett még hatályba, de valószínűsíthető, hogy ez lesz az automatikus adózási mód), ugyanis 2022. október 31-ig be lehet jelenteni, hogy 2022. adóévre vonatkozóan átalányadózást választ (ennek módját és formáját a NAV 2022. augusztus 15-ig közzéteszi a honlapján).

Cégek esetében:

• 22T201T nyomtatványon kell bejelenteni, hogy:
  • KIVA alanyiságot választ, vagy
  • a társasági adó hatálya alá jelentkezik be.

Cégek esetében nagyon fontos, hogy az adónemváltás miatt a jelenleg hatályos törvényi előírások szerint nyitó mérleget kell készíteni, amely nem kis kihívás, tekintettel arra, hogy a tapasztalat szerint a cégek KATA-időszak alatti bizonylatai nem állnak rendelkezésre, és ebből adódóan könyvelést sem végeztek. Amennyiben a nyitómérleg összeállításra került, akkor azt – ugyancsak a hatályos előírások szerint – könyvvizsgálóval  is ellenőriztetni szükséges.

Forrás: Magyar Kereskedelmi és Iparkamara